Coefficienti di redditività nel regime forfettario: tabella per codice ATECO
Aggiornato a ottobre 2026.
I coefficienti di redditività del forfettario sono le percentuali che si applicano ai ricavi o compensi incassati per ottenere il reddito imponibile. Il coefficiente cambia in base al codice ATECO dell’attività ed è fissato dall’allegato 2 della legge 145/2018.
Sul reddito così ottenuto, dopo aver dedotto i contributi previdenziali, si applica l’imposta sostitutiva del 15%, o del 5% per i primi cinque anni di una nuova attività se ricorrono le condizioni. Qui trovi la tabella completa, la formula e un esempio di calcolo.
Tabella dei coefficienti di redditività per codice ATECO
Questa è la tabella dell’allegato 2 della legge 145/2018, con i codici ATECO 2007 raggruppati per settore.
| Gruppo di attività | Codici ATECO 2007 | Coefficiente |
|---|---|---|
| Industrie alimentari e delle bevande | 10-11 | 40% |
| Commercio all’ingrosso e al dettaglio | 45; da 46.2 a 46.9; da 47.1 a 47.7; 47.9 | 40% |
| Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande | 47.81 | 40% |
| Commercio ambulante di altri prodotti | 47.82 e 47.89 | 54% |
| Costruzioni e attività immobiliari | 41, 42, 43 e 68 | 86% |
| Intermediari del commercio | 46.1 | 62% |
| Servizi di alloggio e di ristorazione | 55-56 | 40% |
| Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari e assicurativi | 64-65-66; da 69 a 75; 85; 86-87-88 | 78% |
| Altre attività economiche | 01-02-03; da 05 a 09; da 12 a 33; 35; da 36 a 39; da 49 a 53; da 58 a 63; da 77 a 82; 84; da 90 a 93; 94-95-96; 97-98; 99 | 67% |
Le istruzioni del modello Redditi 2026 chiedono di indicare anche il codice ATECO 2025 dell’attività. Verifica con il tuo commercialista a quale gruppo della tabella corrisponde il tuo codice.
Come si calcola il reddito imponibile con il coefficiente
Il calcolo segue cinque passaggi, indicati nel quadro LM del modello Redditi.
- Si sommano i ricavi o compensi incassati nell’anno per ciascuna attività.
- Si moltiplica l’importo per il coefficiente del gruppo di attività: il risultato è il reddito lordo.
- Si deducono i contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno: il risultato è il reddito netto.
- Si sottraggono le eventuali perdite pregresse.
- Sul reddito rimasto si applica l’imposta sostitutiva del 15% o del 5%.
I costi reali dell’attività non si deducono: l’unica deduzione prevista dal calcolo sono i contributi previdenziali obbligatori.
Esempio di calcolo con il coefficiente del 78%
Un professionista incassa 40.000 euro di compensi nell’anno e applica il coefficiente del 78%, previsto per le attività professionali.
| Passaggio | Importo |
|---|---|
| Compensi incassati | 40.000 € |
| Reddito lordo (40.000 × 78%) | 31.200 € |
| Contributi previdenziali versati (importo ipotetico) | 6.000 € |
| Reddito netto | 25.200 € |
| Imposta sostitutiva al 15% | 3.780 € |
| Imposta sostitutiva al 5% (nuova attività) | 1.260 € |
I numeri sono un esempio: i contributi reali dipendono dalla gestione previdenziale e dall’eventuale regime contributivo agevolato, che si chiede all’INPS. Le date di versamento dell’imposta sostitutiva e degli acconti sono nella guida alle scadenze del regime forfettario.
Cosa succede con più attività e più codici ATECO
Se le attività rientrano nello stesso gruppo della tabella, si usa il coefficiente dell’attività prevalente. Se rientrano in gruppi diversi, si applica a ciascun gruppo il proprio coefficiente ai ricavi di quel gruppo, e i redditi ottenuti si sommano.
Domande frequenti
Che coefficiente di redditività ha un libero professionista nel forfettario?
Per le attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie e di istruzione, e per i servizi finanziari e assicurativi, il coefficiente di redditività è del 78%.
Che coefficiente si applica a chi fa commercio?
Il commercio all’ingrosso e al dettaglio ha un coefficiente del 40%. Il commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande ha il 40%, quello di altri prodotti il 54%.
Le spese reali si deducono nel regime forfettario?
Nel regime forfettario le spese reali non si deducono, perché il reddito si calcola con il coefficiente. Si deducono per intero i contributi previdenziali obbligatori versati.
I coefficienti di redditività cambiano ogni anno?
I coefficienti sono stabiliti dall’allegato 2 della legge 145/2018 e cambiano solo se la legge viene modificata. Il codice ATECO da indicare in dichiarazione, invece, segue la classificazione in vigore.
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Fonti
- Tabella ufficiale dei coefficienti, allegato 2 della legge 145/2018 (Agenzia delle Entrate)
- Istruzioni Redditi Persone fisiche 2026, fascicolo 3, quadro LM (Agenzia delle Entrate)
- Regime forfetario, scheda informativa (Agenzia delle Entrate)
- Legge 190/2014, articolo 1, commi 54-89 (Agenzia delle Entrate)
